Rentrer en Suisse après un départ : repartir avec un 3a

Rentrer en Suisse après un départ ne vous ramène pas à la case départ de votre prévoyance : certaines choses reprennent d'elles-mêmes, d'autres demandent une démarche, et quelques-unes ne reviennent pas du tout. Pour le 3e pilier, la question centrale est simple à poser et moins simple à trancher : après des mois ou des années à l'étranger, que pouvez-vous faire de votre 3a dès que vous reprenez une activité en Suisse ? Cette page suit le parcours dans l'ordre où il se présente : ce que le retour remet en place, la réouverture d'un compte, le rachat de cotisations manquantes, l'impôt (à la source ou ordinaire), puis le cas délicat du capital déjà retiré lors du départ.

Le site informe, il ne conseille pas : la bonne réponse dépend de votre revenu, de votre canton, de votre affiliation à une caisse de pension, de votre nationalité et de votre permis. Les repères ci-dessous servent à poser les bonnes questions, pas à décider à votre place.

Revenir : ce que cela remet en place

Le droit de cotiser suit l'activité, pas le passeport

Le pilier 3a est ouvert à toute personne qui perçoit un revenu d'une activité lucrative soumis à l'AVS. Le fait d'être Suisse, de l'avoir été ou d'avoir déjà cotisé par le passé ne crée pas ce droit à lui seul : c'est la reprise d'un travail en Suisse, et donc de cotisations AVS, qui le rétablit. Tant que vous cherchez un emploi, que vous êtes en transition ou que vous travaillez encore pour un employeur étranger, le droit de verser reste en suspens. À l'inverse, dès le premier salaire soumis à l'AVS, le compte peut être alimenté de nouveau, dans la limite du plafond qui correspond à votre situation.

Ce point surprend souvent ceux qui reviennent après un séjour prolongé à Londres, à Montréal ou à Singapour : leur ancien compte existe peut-être encore, mais rien ne les autorise à y verser tant qu'ils n'ont pas de revenu suisse soumis à l'AVS. Et réciproquement, un retour en cours d'année suffit : il n'est pas nécessaire d'attendre le 1er janvier suivant pour reprendre.

Ce que le retour ne fait pas

Le retour ne vous remet pas d'office dans la situation d'un résident de longue date. Trois éléments restent à reconstituer :

• Votre statut fiscal. Vous redevenez contribuable en Suisse, avec un domicile fiscal dans un canton. Selon votre nationalité et votre permis, vous serez imposé à la source ou en procédure ordinaire (voir plus bas).
• Votre affiliation au 2e pilier. Le plafond du 3a dépend de la caisse de pension. Si votre nouvel employeur vous affilie à la LPP, le petit plafond s'applique ; sans affiliation, c'est le grand plafond, dans la limite d'une part du revenu. Pour revoir la logique d'ensemble, voyez les trois piliers pour l'arrivant.
• Votre historique. Les années passées à l'étranger sont des années sans cotisation AVS suisse, donc, en règle générale, sans droit de versement. Elles ne se rattrapent pas librement : la section sur le rachat explique dans quel cadre étroit cela reste possible.

Frise du retour

La frise suivante résume l'ordre habituel des étapes, de la réinscription à la première déclaration. Chaque canton a ses formulaires et ses usages ; seul le délai du 31 mars, tiré de la loi fédérale, est chiffré ici.

Quatre profils de retour

Tous les retours ne se ressemblent pas. Le tableau ci-dessous compare quatre situations typiques ; il décrit des principes, pas votre dossier.

Pour le dernier profil, le cas relève d'une autre logique : consultez plutôt peut-on cotiser à un 3e pilier suisse en étant frontalier et l'état des lieux sur les permis B, G et L.

Exemple : Sandrine, 44 ans, revient de Londres à Genève (personne fictive). Elle est de nationalité suisse, elle y a vécu longtemps avant son départ, et elle retrouve un poste de salariée dans une entreprise genevoise affiliée à une caisse de pension. Elle se demande si son ancien compte 3a ouvert avant le départ est encore utilisable, si elle peut rattraper les années londoniennes, et comment sa première déclaration sera faite. Les sections suivantes reprennent ces trois questions une à une.

Rouvrir un 3a

Réactiver l'ancien compte ou en ouvrir un nouveau

Deux cas se présentent. Si vous avez laissé un compte ou une police ouverts pendant votre absence, le contrat existe encore : il suffit généralement de confirmer votre nouvelle adresse, votre nouveau statut fiscal et votre activité pour reprendre les versements. Si vous avez retiré le capital au départ et fermé le compte, il faut en ouvrir un nouveau, comme un primo-arrivant.

Quelques questions à poser au prestataire dans les deux situations :

• Le contrat ou le compte accepte-t-il de nouveau des versements maintenant que je suis résident ?
• Le prestataire a-t-il changé ses conditions pour les personnes revenant de l'étranger (justificatifs, résidence fiscale) ?
• Y a-t-il des frais de réactivation ou de tenue de compte qui ont changé pendant mon absence ? Posez la question sans attendre de chiffre dans une brochure : demandez-le par écrit.
• Si le contrat est une police d'assurance liée, quelle est la valeur de rachat actuelle et que devient la libération du paiement des primes ?

Si vous hésitez entre reprendre l'ancien contrat ou en changer, la page reprendre ou changer son 3a en arrivant détaille les points de comparaison, et comparer les offres vous permet de les voir côte à côte.

Les documents à réunir

Un prestataire suisse demande, pour ouvrir ou rouvrir un compte lié, des pièces qui prouvent votre identité, votre adresse en Suisse et, souvent, votre activité. Celui qui revient d'un long séjour à l'étranger oublie parfois que ses justificatifs d'identité ou de domicile datent de l'ancien pays. Préparez :

• une pièce d'identité valable (passeport, carte d'identité suisse ou titre de séjour) ;
• un justificatif de domicile récent en Suisse, ou l'attestation d'arrivée de la commune ;
• le contrat de travail ou une attestation de l'employeur, utile pour établir le plafond applicable ;
• le numéro AVS, s'il vous a été attribué avant le départ (il reste le même) ;
• l'ancien numéro de compte ou de police, si vous réactivez un contrat.

La liste complète, avec les pièges propres aux titulaires d'un permis étranger, figure dans les documents pour ouvrir un 3a.

Quel plafond s'applique la première année

Le plafond dépend de votre affiliation à une caisse de pension et non de la durée de votre absence. En 2026, le versement admis est de 7 258 CHF si vous êtes affilié au 2e pilier, et de 36 288 CHF au maximum si vous ne l'êtes pas, dans la limite de 20 % du revenu de l'activité lucrative. Pour 2027, ces plafonds sont fixés à 7 373 CHF et 36 864 CHF. Le canton de Genève publie les mêmes montants pour 2026 sur sa page officielle de taux et de données fiscales.

Le grand plafond n'est pas un droit automatique : il suppose de n'être affilié à aucune caisse de pension, et il est limité à une part du revenu d'activité. Un salarié qui reprend un emploi chez un employeur affilié relève presque toujours du petit plafond. Pour l'exemple de Sandrine, le nouvel employeur l'affilie à la LPP : elle verse donc dans le cadre du petit plafond, avec la possibilité de n'en utiliser qu'une partie si sa première année est incomplète.

Année d'arrivée incomplète

Le plafond de l'année n'est pas, en principe, proratisé selon le mois de reprise ; c'est le revenu et l'affiliation qui comptent. La page première année en Suisse : revenu partiel et 3a traite ce cas : on peut verser jusqu'au plafond même si l'on n'a travaillé que quelques mois, sous réserve d'un revenu suffisant et du respect du délai de versement fixé par le prestataire. Pour les délais précis de la première année, voyez aussi jusqu'à quand verser son 3a l'année d'arrivée ou de départ.

Un arbre pour s'orienter

Rachat de cotisations manquantes

Ce que le rachat de 3a est, et ce qu'il n'est pas

Depuis le 1er janvier 2025, il est possible de racheter, auprès d'une forme reconnue de prévoyance individuelle liée, des cotisations 3a qui n'ont pas pu être versées certaines années. Le principe est borné : on ne rattrape pas librement toutes ses années à l'étranger. Le dossier du rachat est examiné à la lumière d'une demande où vous confirmez plusieurs éléments :

• vous avez versé le montant maximal des cotisations ordinaires pour l'année où vous faites le rachat ;
• vous avez réalisé un revenu soumis à l'AVS pendant les années de lacune que vous voulez combler ;
• vous n'avez pas déjà effectué de rachat pour ces mêmes années ;
• vous ne percevez pas de prestation de vieillesse au sens de la réglementation du 3a (art. 7b al. 2 de l'ordonnance sur les déductions admises fiscalement pour les cotisations versées à des formes reconnues de prévoyance, l'OPP 3).

Pour la personne qui revient de l'étranger, la deuxième condition est la plus importante. Les années vécues hors de Suisse sans revenu suisse soumis à l'AVS ne sont, par définition, pas des années où un revenu soumis à l'AVS a été réalisé : elles ne remplissent donc en principe pas ce critère. À l'inverse, des années en Suisse avant le départ, pendant lesquelles vous aviez un revenu soumis à l'AVS mais n'avez pas versé, peuvent entrer dans le périmètre, selon les règles de l'ordonnance et la durée de rattrapage qu'elle fixe.

Le cas de Sandrine

Sandrine a travaillé à Genève avant son départ et versait à son 3a de façon irrégulière : certaines années, elle n'a rien versé du tout. Avant de partir pour Londres, elle a gardé son compte ouvert. À son retour, elle se demande si ces années-là peuvent être rachetées. La réponse dépend de plusieurs choses : la période sur laquelle porte le droit de rachat, le fait qu'elle a effectivement réalisé un revenu soumis à l'AVS pendant ces années, et le versement maximal de l'année en cours qu'elle doit d'abord effectuer. Les années londoniennes, elles, n'entrent pas dans le calcul puisqu'elles n'ont pas généré de revenu soumis à l'AVS suisse.

Ce raisonnement est une illustration : le bon cadre est celui que le prestataire vérifie lui-même, dossier en main, avec la déclaration que vous signez.

Ordre des gestes

L'ordre compte, parce que la condition « montant maximal de l'année » est une condition de forme. Le plus simple :

1. versez d'abord le plafond ordinaire de l'année (celui qui vous concerne : petit ou grand) ;
2. rassemblez les justificatifs de revenu des années de lacune (certificats de salaire, extraits de compte individuel AVS) ;
3. déposez la demande de rachat auprès du prestataire, qui la contrôle ;
4. conservez l'attestation de rachat pour la déclaration d'impôt.

Pour comprendre à qui ce dispositif s'adresse vraiment, deux pages détaillent les différents profils : le rachat rétroactif pour arrivants et frontaliers et le rachat rétroactif du 3a pour arrivants, partants et non-résidents. Pour tester votre cas pas à pas, l'outil le rachat 3a est-il possible pour vous pose les bonnes questions.

Rachat et déduction fiscale

Un rachat réussi donne droit à une déduction, dans les limites que fixe le droit fiscal du canton où vous êtes imposé. La loi fédérale sur l'impôt fédéral direct prévoit la déduction des cotisations de prévoyance (art. 33). Le montant que le rachat vous permettrait de déduire effectivement dépend de votre revenu, de votre taux marginal et de votre canton ; ce n'est pas une économie que l'on peut promettre. Si vous êtes imposé à la source, la déduction passe par la taxation ordinaire ultérieure, expliquée plus bas.

Les pièges du rachat

• Confondre rachat de 3a et rachat de 2e pilier. Le rachat LPP suit d'autres règles et dépend de votre caisse de pension.
• Croire que les années à l'étranger comptent. Sans revenu soumis à l'AVS, pas de lacune rachetable.
• Oublier de verser d'abord le plafond de l'année. La demande peut être refusée si cette condition n'est pas remplie.
• Se fier à un récit oral. Faites confirmer par écrit le nombre d'années rachetables avant de verser.

Impôt à la source ou ordinaire

Qui est imposé à la source en revenant

Le retour change votre régime fiscal, et la réponse dépend d'un critère : détenez-vous un permis d'établissement ou non ? Selon la loi fédérale, les travailleurs sans permis d'établissement, domiciliés ou en séjour en Suisse, sont soumis à un impôt à la source sur le revenu de leur activité dépendante (art. 83 al. 1). La loi d'harmonisation des impôts directs des cantons et des communes (LHID) reprend la même règle au niveau cantonal (art. 32 al. 1).

Concrètement :

• si vous êtes de nationalité suisse, vous êtes, en principe, imposé de façon ordinaire ;
• si vous êtes étranger et revenez avec un permis B, l'employeur retient l'impôt chaque mois sur votre salaire et vous remet une attestation du montant retenu (art. 88) ;
• si vous obtenez ensuite un permis C, vous passez à la procédure ordinaire.

Le détail des revenus soumis à l'impôt à la source figure dans la LHID : revenus de l'activité dépendante, revenus accessoires, prestations en nature et revenus acquis en compensation (art. 32 al. 4). Pour un couple dont les deux conjoints travaillent, la retenue est calculée sur le cumul de leurs revenus, et les déductions pour charges de famille sont prises en compte de manière forfaitaire (art. 33 al. 2 et 3).

Pourquoi le 3a pose problème à la source

L'impôt à la source se substitue, par principe, à l'impôt ordinaire sur le revenu de l'activité lucrative, et il n'y a plus de déduction ultérieure supplémentaire (art. 33b al. 4 LHID ; art. 89a al. 4 de la loi sur l'impôt fédéral direct). Autrement dit : si vous êtes imposé à la source et que vous ne faites rien, vos versements au 3a ne sont pas déduits de votre revenu. Pour obtenir la déduction, il faut passer par la taxation ordinaire ultérieure (TOU).

La taxation ordinaire ultérieure, en pratique

La TOU est obligatoire dans certains cas : lorsque votre revenu brut atteint ou dépasse un seuil fixé par le Département fédéral des finances en collaboration avec les cantons (art. 89 al. 1 de la loi fédérale ; art. 33a al. 2 de la LHID, qui ne chiffre pas ce seuil), ou lorsque vous disposez de revenus non soumis à l'impôt à la source. Elle peut aussi être demandée par vous, dans le but de faire valoir des déductions comme celle du 3a.

Les autorités cantonales peuvent demander une TOU d'office, en votre faveur ou en votre défaveur, dans une situation manifestement problématique (art. 99b al. 1). Et si vous avez des revenus non soumis à l'impôt à la source, vous avez jusqu'au 31 mars de l'année suivant l'année fiscale pour demander le formulaire de déclaration d'impôt (art. 89 al. 3 de la loi fédérale ; art. 33a al. 4 de la LHID pour la fortune et les revenus non soumis).

Pour le détail des cas où la TOU est la plus utile, voyez déduire son 3a : source, TOU et quasi-résident et, pour la vue du nouvel arrivant, permis B : impôt à la source et 3a en arrivant.

Genève, Vaud, autres cantons

Les usages cantonaux diffèrent : formulaires, délais de dépôt, seuil de la TOU obligatoire, traitement de l'impôt à la source pour les couples. Pour le cas de Sandrine, qui s'installe à Genève, la page cantonale Frontalier à Genève : 3e pilier, impôt et accord de 1973 rappelle le contexte local ; l'administration fiscale du canton où vous habitez reste la seule autorité compétente pour votre cas.

Cas particulier : le prochain plafond

Si votre retour se fait en fin d'année, la question du plafond de l'année suivante se pose vite. Pour le comprendre, voyez les plafonds 3a de 2027 pour frontaliers et non-résidents : l'actualisation annuelle s'applique à toutes les situations, y compris celle des personnes revenues récemment.

Capital déjà retiré

Ce qui s'est passé au départ

Celui qui a quitté la Suisse a pu retirer son 3a. Dans ce cas, l'argent est parti du circuit de la prévoyance liée : il a été versé sur un compte courant, ou transféré à l'étranger, et il a été imposé. Les personnes domiciliées à l'étranger qui reçoivent des prestations de formes reconnues de prévoyance individuelle liée doivent l'impôt sur ces prestations ; pour les prestations en capital, l'impôt est calculé selon l'art. 38 al. 2 de la loi fédérale (art. 96). Quand le capital est perçu alors que vous résidez en Suisse, le calcul retient le taux qui s'appliquerait si une prestation annuelle était versée à la place de la prestation unique (art. 37).

Peut-on le remettre dans le circuit ?

La réponse courte : le rachat de 3a n'a pas été conçu pour rembourser un capital retiré, mais pour combler des années pendant lesquelles on n'a pas versé alors qu'on avait un revenu soumis à l'AVS. Un capital retiré au départ n'est donc pas remplacé par le rachat ; le montant reçu à l'époque appartient désormais à votre patrimoine privé. Vous pouvez en revanche, si vous remplissez les conditions du plafond, recommencer à verser dans un nouveau compte 3a.

La nuance est de taille pour quelqu'un comme Sandrine : si elle a retiré son 3a en quittant la Suisse, elle repart d'un compte vide. Si elle l'a conservé, elle reprend le sien et ajoute à l'ancien solde les nouveaux versements.

Questions à se poser sur le dernier départ

Un retour est le bon moment pour relire ce que vous avez fait en partant :

• Avez-vous demandé la taxation ordinaire ultérieure au moment de la déclaration de départ ? La loi dit que les personnes qui quittent la Suisse doivent l'avoir demandée à ce moment-là (art. 89a al. 3). À défaut, l'impôt à la source se substitue à l'impôt ordinaire sans déduction ultérieure (art. 89a al. 4).
• Quel impôt a été retenu sur le capital retiré ? Retrouvez la décision de taxation ou l'attestation de retenue : elle fixe le taux appliqué et la base juridique.
• L'argent est-il encore à l'étranger ? Un compte à l'étranger se déclare dans le pays de résidence selon ses règles.
• Avez-vous encore un compte 3a oublié ? Certains partants en ont plusieurs ; relisez combien de comptes 3a ouvrir avant de partir.

Un deuxième départ plus tard ?

Si vous prévoyez de repartir un jour, la manière de reconstituer votre 3a aujourd'hui pèse sur le prochain retrait. Les pages retirer son 3a en quittant la Suisse et l'impôt à la source sur le capital 3a au départ expliquent les règles du retrait, et le permis C rappelle ce que l'établissement change pour votre statut.

Tableau récapitulatif

Checklist de retour

• Annoncer l'arrivée à la commune et noter la date de reprise du travail
• Faire confirmer par l'employeur si vous êtes affilié à une caisse de pension
• Retrouver les anciens contrats ou comptes 3a et leur solde
• Demander au prestataire les conditions actuelles pour les personnes revenant de l'étranger
• Déterminer si vous êtes imposé à la source ou en procédure ordinaire
• Si vous êtes à la source, prévoir la TOU pour faire valoir le 3a
• Rassembler les justificatifs de revenu des années où un rachat est envisagé
• Noter la date limite du 31 mars pour demander le formulaire de déclaration
• Conserver les attestations de versement et de retenue

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